Daně v Portugalsku – typy daní, sazby a daňová rezidence
Daňový systém v Portugalsku
Portugalský daňový systém zahrnuje obdobné daně jako v ČR: daň z příjmů fyzických osob (IRS), daň z příjmů právnických osob (IRC), DPH (IVA), dále spotřební daně, kolkovné a místní daně (např. daň z nemovitostí IMI). Pro expaty je nejdůležitější pochopit zdanění příjmů (IRS) a daňovou rezidenci, případně speciální režim NHR.
Daň z příjmu fyzických osob (IRS)
Daň z příjmu jednotlivců je progresivní. Existuje 9 daňových pásem s sazbami od 14,5 % do 48 % podle výše ročního příjmu. Nižší sazby platí pro nižší příjmy, nejvyšší 48% sazba dopadá jen na velmi vysoké příjmy. Daň se vypočítává z ročního celosvětového příjmu daňového rezidenta.
Zaměstnancům je daň strhávána průběžně z mezd zálohově (tzv. retenção na fonte). OSVČ a další poplatníci podávají daňové přiznání (modelo 3) jednou ročně, obvykle v dubnu až červnu za předchozí rok. Příjmy se rozdělují do kategorií (závislá činnost, samostatná činnost, kapitálové příjmy, pronájmy atd.) a každá má své specifické zdanění.
Daňová rezidence: Pokud v Portugalsku strávíte 183 a více dní v roce nebo tu máte k 31.12. hlavní bydliště, stanete se portugalským daňovým rezidentem. Jako rezident daníte celosvětové příjmy v Portugalsku, ale díky smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Portugalskem se vyhnete dvojímu placení – příjmy z ČR se zpravidla v Portugalsku nezdaní, pokud už byly zdaněny v ČR (nebo naopak, podle typu příjmu). Nedaňový rezident platí portugalskou daň jen z příjmů ze zdrojů v Portugalsku.
Společné zdanění: Manželé mohou podat společné daňové přiznání. Daňové pásmo se pak odvozuje z průměrného příjmu na osobu, což může snížit celkovou daňovou sazbu u rodin s nerovnoměrnými příjmy.
Daň z příjmu právnických osob (IRC)
Firemní daň z příjmu má standardní sazbu 21 %. Pro malé a střední podniky se u prvních 25 000 € zisku uplatňuje snížená sazba 17 %. Autonomní oblasti (Madeira a Azory) mají ještě nižší sazby (14,7 % standardní). K vysokým ziskům velkých korporací se přičítá surtax 3–9 % nad určité prahy zisku. Navíc obce mohou uvalit místní přirážku až 1,5 %.
Pokud zakládáte s.r.o. (Lda) v Portugalsku, počítejte s těmito sazbami pro výpočet daně ze zisku. Firma podává přiznání (modelo 22) a platí zálohy (Pagamentos por Conta) v průběhu roku. Dividendy vyplacené rezidentním společníkům jsou pak zdaněny v rámci jejich IRS.
DPH (IVA) a další daně
Portugalská DPH se nazývá IVA (Imposto sobre o Valor Acrescentado). Základní sazba je 23 % (na Madeiře 22 %, Azory 16 %). Snížená sazba 13 % se uplatňuje na některé potraviny a služby, super snížená 6 % na základní potraviny, léky, knihy apod. Při nákupech v obchodě už je DPH v ceně; podnikatelé plátci odvádějí IVA v měsíčních či čtvrtletních přiznáních.
Další daně:
-
IMI – daň z nemovitostí, platí majitelé ročně z hodnoty nemovitosti (0,3–0,45 % pro města).
-
ISV a IUC – jednorázová registrační daň z vozidla a každoroční silniční daň za auto.
-
Kolkovné (Imposto do Selo) – 0,8 % při koupi nemovitosti, 10 % z luxusních dárů nebo dědictví mimo přímou linii atd..
Režim NHR – daňové zvýhodnění pro nové rezidenty
Portugalsko láká zahraniční profesionály a důchodce tzv. režimem Non-Habitual Resident (NHR). Tento režim platí 10 let a nabízí:
-
Sníženou sazbu 20 % daně z vybraných příjmů ze zaměstnání či podnikání v Portugalsku (u povolání s vysokou přidanou hodnotou jako IT, věda, architektura, manažeři aj.).
-
Osvobození od daně u většiny příjmů ze zahraničí (dividendy, úroky, licenční poplatky, nájmy, kapitálové zisky)mcs.pt, pokud jsou ve státě původu zdaněny nebo tam podléhají nějakému zdanění. Od 2020 se zavedla 10% daň z zahraničních důchodů (dříve byly zcela osvobozené)mcs.pt.
-
Režim NHR neosvobozuje příjmy ze zdrojů v Portugalsku (krom výše zmíněných 20 % pro specifické profese).
Abyste získali NHR, musíte se stát portugalským daňovým rezidentem (mít NIF a bydliště) a do 31. března následujícího roku po přistěhování podat žádost na Finanças. Nesměli jste být daňovým rezidentem Portugalska v předchozích 5 letech. Schválení NHR je administrativní, ale je dobré poradit se s daňovým poradcem, zda se vejdete do požadavků.
Daňový rok a povinnosti
Daňovým obdobím je kalendářní rok. Daňové přiznání k IRS se podává elektronicky obvykle v dubnu–červnu. Portugalsko má tzv. automatické daňové přiznání pro zaměstnance – pokud potvrzujete předvyplněné údaje a nemáte jiné příjmy, systém vyplní přiznání za vás.
S platbou daní pomůže portál Finanças. Přeplatky jsou vraceny na účet (mnohdy rychle do pár týdnů od podání přiznání). Nedoplatky lze uhradit převodem či na poště.
Shrnutí: Portugalsko patří v EU mezi země se středně vysokým zdaněním. Díky NHR však může být pro některé cizince velmi daňově výhodné, což je důvod, proč se do země stěhuje mnoho profesionálů a důchodců z celé Evropy.
Interní odkazy: NIF v Portugalsku, NHR režim, Podnikání v Portugalsku, Koupě nemovitosti
Externí odkazy:
-
Portaldasfinancas.gov.pt – Daňové sazby a tabulky (PT)
-
BusinessInfo.cz – Daně a investiční pobídky v Portugalsku